昆山財(cái)務(wù)公司代理記賬會(huì)計(jì)請(qǐng)收藏：企業(yè)所得稅匯算清繳的流程是怎樣的？（2024年新）

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因此，納稅人應(yīng)在5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力，不能按期申報(bào)納稅的，可按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延期納稅申報(bào)手續(xù)。

企業(yè)所得稅匯算清繳通常有以下流程：

一、匯算清繳前準(zhǔn)備工作
? 整理賬目資料：企業(yè)要對(duì)全年的財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行梳理，核對(duì)收入、成本、費(fèi)用等各項(xiàng)收支情況，確保會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確，相關(guān)憑證齊全。比如檢查發(fā)票是否合規(guī)、成本核算是否正確等。
? 核對(duì)稅收優(yōu)惠政策適用情況：確認(rèn)企業(yè)是否符合各項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件，如小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠等，收集相關(guān)證明文件，便于后續(xù)申報(bào)時(shí)準(zhǔn)確享受優(yōu)惠。
? 盤點(diǎn)資產(chǎn)：對(duì)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)的折舊、攤銷等稅務(wù)處理是否符合規(guī)定。

二、填寫納稅申報(bào)表
? 獲取申報(bào)表：通過電子稅務(wù)局或前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，目前多采用網(wǎng)上申報(bào)，可直接登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行操作。
? 填寫報(bào)表內(nèi)容：按照申報(bào)表的填報(bào)說明，如實(shí)填寫企業(yè)的基本信息、收入、成本、費(fèi)用、納稅調(diào)整項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額等各項(xiàng)內(nèi)容。例如，將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等準(zhǔn)確填入相應(yīng)欄位，對(duì)不符合稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用進(jìn)行納稅調(diào)整填報(bào)等。

企業(yè)所得稅涉及匯算清繳和稅收清算工作，存在預(yù)繳行為，關(guān)于這些稅種的滯納金計(jì)算起始日，稅務(wù)部門管理規(guī)程較為簡(jiǎn)單，有稅務(wù)人員誤認(rèn)為預(yù)繳稅款期間不加收滯納金。筆者建議在細(xì)化稅務(wù)文書對(duì)“滯納稅款之日”描述的同時(shí)，優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)中涉及滯納金加收處理模塊，對(duì)通過稽查等發(fā)現(xiàn)的不繳或少繳稅款行為，不應(yīng)概括為以所得稅匯算清繳期限屆滿次日作為加收滯納金起始日，以不繳或少繳稅款之日來確定滯納之日，確保系統(tǒng)對(duì)滯納金的計(jì)算與稅收法律、行政法規(guī)口徑一致。

三、提交申報(bào)及稅款繳納
? 提交申報(bào)：在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)（一般是年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)），通過電子稅務(wù)局在線提交納稅申報(bào)表，或者攜帶紙質(zhì)申報(bào)表及相關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)手續(xù)。
? 稅款繳納：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，若企業(yè)存在應(yīng)補(bǔ)繳的稅款，需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)通過網(wǎng)上繳稅、銀行端繳款等方式及時(shí)足額繳納稅款；若有多繳稅款，可按規(guī)定申請(qǐng)退稅或留抵以后年度稅款。


四、資料歸檔保存
? 整理與匯算清繳相關(guān)的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、稅收優(yōu)惠證明文件、稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核反饋等資料，按照企業(yè)檔案管理規(guī)定妥善歸檔保存，保存期限一般不少于10年，以備后續(xù)稅務(wù)檢查等需要。
整個(gè)流程中，企業(yè)若對(duì)相關(guān)政策或申報(bào)操作有疑問，還可向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢或者尋求專業(yè)稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)的幫助。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）文件第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。